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Establecen las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta


Norma : Decreto supremo Nº 399-2016-EF
Publicado : 31/12/2016
Vigencia  :  01/01/2017


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EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que, la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias ha sido modificada por el Decreto Legislativo N° 1258;


Que, mediante el citado Decreto Legislativo se modificó el artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta a fin de permitir la deducción de gastos de las rentas del trabajo hasta el importe de 3 UIT;


Que, en tal sentido el inciso d) del segundo párrafo del referido artículo 46°, prevé deducir como gasto los importes pagados por concepto de servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, excepto los referidos en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta;


Que, el tercer párrafo del artículo 46° en mención prevé que el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante decreto supremo, establece las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del segundo párrafo de dicho artículo;


Que, en consecuencia, resulta necesario regular lo dispuesto en el considerando anterior;


En uso de las facultades conferidas por el tercer párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta y el numeral 8 del artículo 118 de la Constitución Política del Perú;


DECRETA:



Artículo 1.- Definición
Para efecto del presente decreto supremo se entiende por Ley al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179- 2004-EF y normas modificatorias.


Artículo 2.- Profesiones y oficios que podrán dar derecho a deducir gasto
Apruébese el listado de profesiones y oficios que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley, el cual se encuentra en el Anexo que forma parte integrante del presente decreto supremo.


Artículo 3.- Refrendo
El presente decreto supremo es refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas


DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- Vigencia
El presente decreto supremo entra en vigencia el 1 de enero de 2017


(…)


ANEXO

Profesiones y oficios que otorgan derecho a la deducción de gastos a que se refiere el inciso d) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta

1. Abogado
2. Analistas de sistema y computación
3. Arquitecto
4. Enfermero
5. Entrenador deportivo
6. Fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv
7. Ingeniero
8. Intérprete y traductor
9. Nutricionista
10. Obstetriz
11. Psicólogo
12. Tecnólogos médicos
13. Veterinario

 

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Si la empresa asume el pago del impuesto a la renta del trabajador ( Nos Referimos a la renta por quinta categoría) , indirectamente esta otorgando una ventaja patrimonial ( ahorro) para el mismo , y ese dinero puede ser utilizado a su libre disponibilidad , con lo cual se trata de un incremento de remuneración  encubierto , por lo que se dispone el reintegro del pago.
Fuente : CAS 2292-2015-Lima


¿ En que se caracteriza una remuneración?
La característica principal de la remuneración es constituir una ventaja patrimonial , producto del contrato de trabajo


¿ Que dice la sunat al respecto?
Un informe de la Sunat indica que respecto de los tributos que se calculan sobre la remuneración de los trabajadores , se considera con parte del calculo los montos de los tributos asumidos por el empleador ,salvo que exista norma que disponga lo contrario.
Informe Nro 016-2002-Sunat


Usted como empleador debe tomar en cuenta :
Asi el pago del impuesto a la renta asumido por la empresa , deberá ser parte del calculo para cumplir con los aportes a la ONP , EsSalud y los beneficios sociales ( Compensación por tiempo de servicios , vacaciones , gratificaciones   y otros) , ya que se trata de un mayor ingreso y la disminución de la carga fiscal del trabajador.

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Revista Actualizate del 01 al 15 Diciembre 2016

 

Últimos cambios en la legislación laboral

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Para efectos del régimen laboral especial de construcción civil , ¿ Que conceptos son base de calculo para el impuesto a la renta por quinta categoría?
¿ Existen conceptos en el régimen de construcción civil que son inafectos a la renta de quinta categoría ?

Respuesta :


Base de calculo renta de quinta categoría en construcción civil

VER AQUI

Para efectos del régimen laboral especial de construcción civil los conceptos remunerativos para la base cálculo afectos al impuesto a la renta de quinta categoría son:
– Jornal Básico.
– Dominical.
– Feriados.
– Bonificación Unificada de la Construcción (BUC).
– Bonificación por altura.
– Bonificación por altitud
– Bonificación por trabajo nocturno
– Bonificación por contacto directo con agua y aguas servidas.
– Bonificación por Cota Cero.
– Bonificación por Alta Especialización.
– Horas extra.
– Asignación por Escolaridad.
– Gratificación de Navidad.
– Gratificación de Fiestas Patrias.
– Bonificación Extraordinaria
– Vacaciones
– Otros montos que sean consecuencia del trabajo realizado.

Conceptos inafectos al calculo de la  renta de quinta categoría en construcción civil

La legislación laboral no considera como conceptos remunerativos los señalados en el artículo 19º del Decreto Supremo Nro. 001-97-TR; éstos no deberían ser considerados para el cálculo del impuesto a la renta ya que no representan específicamente ganancia o renta a favor del trabajador, por lo que para el régimen laboral especial de construcción civil se tiene los siguientes:

– Compensación por tiempo de servicios.
– Asignación por sepelio.
– Utilidades.
– Bonificación por movilidad.
(Este último concepto se encuentra en controversia entre la SUNAT y el MTPE)

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