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Para recordar

El Rgto. de la Ley del impuesto a la renta nos indica  que para efecto de la retención en los casos de trabajadores que hubieren percibido remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio, el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas de acuerdo con lo que señale la SUNAT.
¿ A que se refiere eso?

Una nueva obligación del trabajador ante la SUNAT

A esos efectos, la Res. 350-2017/SUNAT (publicada el  05-1-2017) ha previsto que el trabajador remitirá a través de SUNAT Operaciones en Línea al nuevo empleador un reporte de rentas y retenciones que le permitirá acreditar las remuneraciones percibidas de su anterior empleador y las retenciones que le hubieren efectuado.

Establecen la forma en que los trabajadores acreditan ante su nuevo empleador sus remuneraciones y retenciones
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 350-2017/SUNAT
Lima, 29 de diciembre de 2017
CONSIDERANDO:
Que el artículo 75 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias, prevé que las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, y que dicho total se disminuirá en el importe de la deducción de siete (7) Unidades Impositivas Tributarias (UIT);
Que el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias, establece que en los casos de trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio, para efecto de la retención, el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas de acuerdo con lo que señale la SUNAT mediante resolución de superintendencia;
Que resulta necesario determinar la forma como se acreditarán las remuneraciones y retenciones a que se refiere el considerando anterior, por lo que se establece un mecanismo sencillo que permite a los trabajadores generar reportes aprovechando la información declarada por su(s) anterior(es) empleador(es) que obra en los sistemas de la SUNAT;
En uso de la facultad conferida en el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; el artículo 11 del Decreto Legislativo N° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5 de la Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas modificatorias y el inciso o) del artículo 8 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;
SE RESUELVE:
Artículo 1. Definiciones
Para efecto de la presente resolución se entiende por:
a) Clave SOL : Al texto conformado por números y/o letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario o al número del DNI, según corresponda, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
b) Código QR : Al código de respuesta rápida que describe un módulo para almacenar información en una matriz de puntos o en un código de barras bidimensional Reporte de Rentas y Retenciones.
c) Código de Usuario : Al texto conformado por números y letras, que permiten identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
d) Ley : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Mecanismo de seguridad : A la firma digital de la SUNAT que garantiza que el Reporte de Rentas y Retenciones ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea.
f) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.
g) Reporte de Rentas y Retenciones : Al reporte electrónico generado por el trabajador en SUNAT Operaciones en Línea, el cual contiene información sobre las remuneraciones y retenciones declaradas por su(s) anterior(es) empleador(es) a través del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N° 0601 que obra en los sistemas de la SUNAT al momento de su generación.
h) Representación impresa : A la impresión en soporte de papel que representa el reporte electrónico a que se refiere el inciso anterior, el cual contiene el Código QR que permite visualizar el mencionado reporte electrónico.
i) SUNAT Operaciones en Línea : Al sistema informático disponible en Internet que permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.
j) SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
k) Trabajador : Persona que percibe rentas de quinta categoría de más de un empleador en un mismo ejercicio, por haber terminado su vínculo laboral con un empleador e iniciado un nuevo vínculo laboral con otro empleador.
Artículo 2. Alcance
La presente resolución tiene por finalidad regular la forma como el trabajador acreditará a su nuevo empleador las remuneraciones percibidas de su(s) anterior(es) empleador(es) y las retenciones que le hubiera(n) efectuado, para que aquél le efectúe las retenciones a que se refiere el artículo 75 de la L. ey
Artículo 3. Forma de acreditar las remuneraciones percibidas y retenciones efectuadas
El trabajador acreditará a su nuevo empleador las remuneraciones que hubiera percibido de su(s) anterior(es) empleador(es) y las retenciones que le hubiera(n) efectuado, conforme a lo siguiente:
1. Remitirá a través de SUNAT Operaciones en Línea el Reporte de Rentas y Retenciones al correo electrónico del nuevo empleador o entregará al nuevo empleador una representación impresa del citado reporte.
El referido reporte podrá ser generado por el trabajador a partir del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en el que terminó su vínculo laboral.
Cuando el trabajador opte por la entrega de una representación impresa esta deberá efectuarse dentro de los trece (13) días calendario de la generación del Reporte de Rentas y Retenciones; de lo contrario, este se tendrá por no entregado.
2. Adicionalmente a lo dispuesto en el inciso anterior, el trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador si:
a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto retenciones en exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que termina la relación laboral, en cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha información.
Artículo 4. Generación del Reporte de Rentas y Retenciones y envío al nuevo empleador
4.1 Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:
4.1.1 Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI y la Clave SOL.
4.1.2 Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
4.2 Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el mecanismo de seguridad. El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u obtener su representación impresa.
4.3 Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá consignar la dirección electrónica de aquel al momento de su generación.
La dirección electrónica a que se refiere el párrafoanterior es la proporcionada por el nuevo empleador a su trabajador para dicho efecto.
Artículo 5. De la verificación del Reporte de Rentas y Retenciones por el nuevo empleador
5.1 El nuevo empleador podrá verificar si el Reporte de Rentas y Retenciones ha sido emitido a través de SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual:
5.1.1 Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las instrucciones que señale el sistema.
De ser procedente la validación, el sistema generará un mensaje respecto a que el documento cuenta con la firma digital de la SUNAT, lo que garantiza que el documento ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea.
5.1.2 Si solo ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una representación impresa de este PDF.
El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20) días calendario de generado el reporte.
5.2 Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera que el trabajador no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
Única. Modificación de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000-SUNAT
Incorpórese el numeral 48 al artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000-SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
“Artículo 2°.- Alcance
(…)
48. Generar el Reporte de Rentas y Retenciones y remitir dicho reporte al nuevo empleador.”
Regístrese, comuníquese y publíquese

 

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Documento en formato PDF
104 paginas

 

— contenido—



Capítulo I :
Nociones previas

Concepto
¿A qué se llama “Renta de quinta categoría”?

Remuneraciones
¿ A qué se llaman “ remuneraciones”?

Ingresos Afectos
¿ Cuáles son los ingresos afectos al impuesto renta 5ta categoría?


Ingresos Exonerados
¿ Cuáles son los ingresos exonerados al impuesto renta 5ta categoría?


Ingresos Inafectos
¿ Cuáles son los ingresos inafectos al impuesto renta 5ta categoría?


Acreditación , retención y declaración
¿ Quién debe acreditar , retener , declarar  el impuesto a la renta por quinta categoría?


Tabla impuestos 5ta categoría 2017
¿Cuál es el contenido de la tabla para el pago impuesto


Criterio de imputación de la renta
¿Qué criterio debe considerar para el pago del impuesto a la renta por quinta categoría ?


Trabajador afecto al impuesto a la renta quinta categoría
¿Quiénes están sujetos a este impuesto?


Trabajador no afecto al impuesto a la renta quinta categoría
¿Quiénes no están sujetos a este impuesto?


Conceptos claves
Ejercicio gravable
Agente de retención
Renta de quinta categoría
Rentas percibidas
Exonerados , pagos
Impuesto anual
Inafectos , pagos
Indemnizaciones
Retención Mensual
Remuneración bruta
Renta bruta
Renta neta
Certificado de retención


Determinación de la renta por quinta categoría
¿Existe algún procedimiento para determinar la renta de quinta categoría?


Deducciones adicionales :
Nuevas deducciones al impuesto a la renta 2017


Situaciones especiales  a considerar
¿Qué situaciones especiales debemos considerar para el cálculo del impuesto a la renta por quinta categoría?
1.- Retención del impuesto cuando la remuneración se paga semanal o quincenalmente
2.- Retención cuando el trabajador percibe ingresos de más de un empleador
3.- Retención cuando trabajador laboro en otra empresa
4.-Remuneración pagada en moneda extranjera
5.- Retención a trabajadores no domiciliados


Declaración de la renta quinta categoría en el PLAME
¿Cuál es el  procedimiento para declarar en el Plame , el importe retenido por renta de quinta categoría?


Retenciones en exceso
Situaciones


Capítulo II:
Casuística Aplicada
1.-    Límite mínimo por la que no existe retención del impuesto a la renta de 5ta categoría durante ejercicio.
2.-    Servicios prestados en otro lugar
3.-    Remuneración fija
4.-    Remuneración fija supera primer tramo
5.-    Remuneración con incremento
6.-    Pago de remuneraciones semanales o quincenales
7.-    Remuneración con montos variables
8.-    Renta de 5ta categoría y pago de utilidades
9.-    Renta de 5ta categoría y otros tributos sociales asumida por el Empleador
10.-   Trabajador percibe remuneración en moneda extranjera
11.-  Retención del impuesto cuando el trabajador se retira durante el ejercicio
12.-  Retención de nuevo trabajador que ingresa durante el año .
13.-  Renta de quinta a trabajador que regresa a laborar a la misma empresa
14.-  Trabajador que labora en más de 01 empresa a la vez
15.-  Trabajador que ingresa durante el ejercicio y demuestra que ha prestado servicios en otras empresas.


Anexos:
Obligaciones del Empleador
Obligaciones del Trabajador
Cuadro resumen
Modelo  Certificado remuneraciones y retenciones rentas quinta categoría prestados por el trabajador
Normas tributarias relacionadas


Evaluación  


Valor del documento Manual practico  Renta quinta categoría 2017
S/58.00 ( Cincuentiocho nuevos soles ).
==================================================

Forma de pago

Agencia Bancaria o en Agente BCP mas cercano a su domicilio o centro laboral

 

Forma de pago :
1.- Deposite el importe en la cuenta abajo indica.
2.- Escanee el Boucher del deposito y envíelo por email a : conrcc@gmail.com
 
Deposite el importe en la cuenta del Banco de Crédito del Perú
Cuenta : Ahorros

 

Moneda : Soles
Numero : 194-04544476-0-78
Titular : Ricardo Candela Casas

Código Interbancario : 00219410454447607893

Coordinaciones a : conrcc@gmail.com o al telefono 999062932

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¿Quiénes no están sujetos al  impuesto a la renta por quinta categoría 2017?


 
Una persona que reciba exclusivamente rentas de quinta categoría, cuyo monto mensual no supere los S/ 2,025  nuevos soles, no se aplicara dicho impuesto.
Dicho monto es considerado para el año 2017


Ejemplo:


Una persona que reciba exclusivamente rentas de quinta categoría, cuyo monto mensual supere los S / 2,025 (Ejemplo S/ 2,026.00 estará afecta a las retenciones por dicho impuesto).


Como se deduce de la tabla:
Con un ingreso mensual fijo de S/ 2,025.00  no se genera renta Anual ( 0 ).
A partir de  S/ 2,026.00  se genera una renta anual de S/ 14.00


Fuente :  Manual ¿ Como calcular la renta por quinta categoria 2017 ?


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En una empresa , la Gerencia decide asumir el pago del impuesto a la renta por quinta categoría de un trabajador  dirección.
 
Surge una duda : ¿ El  impuesto a la renta por quinta categoría asumido por el empleador es considerado como  remuneración ?
 
Si.
 
El monto del impuesto a la renta de quinta categoría asumido por el empleador
resulta siendo un beneficio económico para el trabajador puesto que a este ya no se le tendrá que retener un porcentaje de su remuneración afectos de ser entregado a la Sunat .
 
Es decir , el trabajador por impuesto a la renta no se le retendrá el monto establecido por ley.
Sino , la empresa  aportara de sus propios recursos el monto equivalente .
Entonces …
Ello genera que el impuesto asumido por el empleador se traduzca en una ventaja patrimonial  para el trabajador , y por lo tanto dicho monto constituye un concepto remunerativo.
 
Base legal : CAS Nro 1075-2008-Lima

STC Exp . Nro 01734-06-BE

Catalogo manuales legislación laboral peruana

Relación de documentos disponibles  


Actualizados  a la fecha

 

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¿ Cuales son las obligaciones del empleador en relación a la renta de quinta categoria ?
=====================================

El empleador en relación a la renta de quinta categoria esta obligado a:

Retenciones mensuales Debera retener de la remuneración mensual de sus trabajadores el importe correspondiente al impuesto a la renta por quinta categoria , solo en los casos que exceda del tope de ingresos mensuales inafectos.
Para el año 2014 , un trabajador que perciba al mes mas de S/ 1,900  ; el empleador debera retenerle impuesto por renta de quinta categoria.
Certificado de retenciones

El certificado de retenciones , no es mas que un resumen en formato establecido por la sunat donde se detalla las remuneraciones percibidas por el trabajador y las retenciones efectuadas por el empleador .
¿ En que momento se debe entregar el certificado de retenciones por rentas de quinta categoria al trabajador ?

Aqui debemos considerar la vigencia o no de la relación laboral

a.- Relación laboral vigente
El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.
b.- Al cese
Cuando el contrato de trabajo
termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de
inmediato el certificado (por duplicado) por el período trabajado en el año
calendario
Libro retenciones
El empleador debe llevar el “Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta”, para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a:

a.-Trabajadores con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
b.- Trabajadores que presten servicios considerados como rentas de cuarta categoria , cuando se mantenga con ellos , simultaneamente una relación laboral de dependencia.

Fuente : Manual renta de quinta categoria 2014 =====================================

Lic. Ricardo Candela Casas
 RENTA QUINTA CATEGORIA 2014
vea Manual renta de quinta categoria : Pulse aqui

.

Manual renta de quinta categoria

manual renta de quinta categoria 2013

 

 

Desea conocer ¿ Como se calcula la renta de quinta categoria 2013 ?

 

 

La renta de quinta categoría es la última categoría del Impuesto a la renta.

Se aplicará a las personas que laboren en una empresa (sector privado y público ) , con vinculo de dependencia ( subordinación ).

Manual tributaria basico

 Actualizado a Octubre 2013 =======================

Usted debe saber que :

A partir de la promulgación del Decreto legislativo 972 , la renta de quinta categoria es conocida como una ” Renta del trabajo “.

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Contenido

Nociones previas

¿Qué es la renta de quinta categoría 2013?

¿Quiénes están sujetos a la renta de quinta categoria 2013 ?

¿Quienes no están sujetos a la renta de quinta categoria 2013 ?

Determinación de la renta por quinta categoría año 2013

Casuística Aplicada

1.- Remuneración fija

2.- Remuneración fija supera primer tramo

3.- Remuneración con incremento

4.- Renta de 5ta categoría y pago de utilidades año 2013

5.- Renta de 5ta categoria y otros tributos sociales asumida por el Empleador

6.- Trabajador percibe remuneración en moneda extranjera

7.- Retención del impuesto cuando el trabajador se retira durante el ejercicio

8.- Retención de nuevo trabajador que ingresa durante el año 2013

9.- Renta de quinta a trabajador que regresa a laborar a la misma empresa.

10.-Trabajador que ingresa durante el ejercicio y acredita con certificado de retención que ha prestado servicios en otra empresa

Anexos :

1.- Remuneraciones

2.-Ingresos Afectos

3.- Ingresos Exonerados

4.- Ingresos Inafectos

5.- Obligaciones del Empleador

6.- Obligaciones del Trabajador

7.- Cuadro resumen

8.- Certificado de remuneraciones y retenciones sobre rentas de quinta categoría prestados por el trabajador

9.- Cronograma de obligaciones tributarias 2013

 

Valor del documento : S/56.00 ( Cincuentiseis nuevos soles ).

 766bb-trabajadorindependienteaportesobligatoriosporpensiones 

 

 

Forma de pago :

1.- Deposite el importe en la cuenta abajo indica.

2.- Una vez efectuado el pago, se debe escanear el voucher y enviarlo por email a : conrcc@gmail.com

 Deposite el importe en la cuenta del Banco de Crédito del Peru

Cuenta : Ahorros

Moneda : Soles

Numero : 194-04544476-0-78
Titular : Ricardo Candela Casas

 Codigo Interbancario : 00219410454447607893

Utilice este codigo en caso desea hacer transferencia de un banco a otro.

 

 Tambien puede realizar el deposito en los AGENTES-BCP ( Bodegas, farmacias y establecimientos afiliados al Banco de credito).
34259-ricardo
Coordinaciones a : conrcc@gmail.com o al telefono 999062932